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Blog 23.09.2018

Wann ist die Umsatzsteuer fällig?

Vereinsverwaltung und die Umsatzsteuer:

  • Umsatzsteuerwas ist das?

    Wann fällt die USt bei einem Verein an?

  • Verein als Kleinunternehmer nach § 19

    Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG
    Option: Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung

  • Steuersatz 

    Welcher Geschäftsbetrieb des Vereins wird wie hoch besteuert?

  • Steuerbefreiung

    Verzichten oder zahlen?

Umsatzsteuer und die Mitgliederverwaltung – was ist das?

In der Vereinsverwaltung ist der korrekte Umgang mit der Umsatzsteuer unverzichtbar. Die Umsatzsteuer wird auch Mehrwertsteuer genannt. Das liegt daran, dass der Steuerbetrag gleich bleibt. Die steuerlichen Funktionen der Mehr- bzw. Umsatzsteuer sind aber unterschiedlich.

Für die Vereinsbuchhaltung und Mitgliederverwaltung ist die Umsatzsteuer relevant. Wie der Name schon verrät, besteuert die Umsatzsteuer die Umsätze (Einnahmen) und ist somit auch relevant für deine Mitglieder. Diese Steuer gehört nicht zu den betrieblichen Kosten. Sie wirkt sich aus diesem Grund nicht auf den Ertrag des Vereins aus.

In der Praxis der Finanzbuchführung wird die Umsatzsteuer daher als durchlaufender Posten bezeichnet. Die Umsatzsteuer, die ein Verein als Unternehmer bezahlt, erhält er als Vorsteuer (VorSt) von der Finanzkasse wieder zurück. Die Umsatzsteuer, die er selbst an Andere berechnet, muss er jedoch abführen. Die steuerbaren Umsätze sind in §1 UStG Abs. 1 Nr. 1 festgelegt.

Wann fällt die Umsatzsteuer bei einem Verein an?

Jede Vereinigung tritt vor dem Finanzamt als steuerliche Körperschaft auf. Daher wird die Umsatzsteuer beim Verein erst dann fällig, wenn er unternehmerisch tätig wird. Das gleiche gilt für jede andere Organisation, ob eingetragener Verein, gemeinnützig oder nicht.

Für die korrekte Buchführung und Mitgliederverwaltung ist es für die Vereinsverwaltung vor allem wichtig, die 4 Tätigkeitsbereiche eines Vereins zu unterscheiden. Diese Unterscheidung ist für die Umsatzsteuer relevant.

Mehr Informationen zum ideellen Bereich, der Vermögensverwaltung, dem Zweckbetrieb und dem Geschäftsbetrieb eines Vereins, erhältst du in unserem Artikel zur Körperschaftsteuer.

Wichtig hierbei:
Nur der ideelle Bereich in einer gemeinnützigen Organisation gilt als nichtunternehmerisch und ist von der Umsatzsteuer ausgenommen. Der Zweckbetrieb, die Vermögensverwaltung und vor allem der wirtschaftliche Geschäftsbetrieb unterliegen als unternehmerische Bereiche hingegen grundsätzlich der Umsatzsteuer.

Wichtig zu Wissen

Im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb ist ein Verein, ob gemeinnützig oder nicht, den nicht gemeinnützigen Unternehmen gleichgestellt. Seine Umsätze muss ein Verein daher dem Regelsteuersatz von 19 % unterwerfen.
Falls keine Umsatzsteuerbefreiung vorliegt, unterliegen die Umsätze im Bereich des Zweckbetriebes und der Vermögensverwaltung dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7 %.

Veräußerung von Gegenständen

Was bedeutet “Veräußerung”?
Der Begriff “Veräußerung” ist eine Umschreibung von rechtlichen Vorgängen, bei denen eine Person einer anderen Person festgelegte Vermögensgegenstände überträgt. Meistens ist damit der Verkauf von Gegenständen gemeint.

Die komplizierte Bezeichnung kommt aus dem Bereich der Rechtswissenschaft. Im Gegensatz zu Veräußerung steht die Anschaffung bzw. Verpflichtung, also der Kauf.

Im Verein unterliegen die Veräußerungen von Gegenständen als Hilfsgeschäfte der ermäßigten Umsatzsteuer von 7 %. Aber nur dann, wenn sie nicht ausschließlich im ideellen Vereinsbereich verwendet wurden.

Visualisierung Umsatzsteuer: höher werdende Münzberge mit Buchstabenwürfeln obenauf, die das Wort Steuern bilden
Auch Vereine müssen beim Gang zum Finanzamt auf so einiges achten

Verein als Kleinunternehmer nach § 19

Es gibt immer Ausnahmen von den geltenden Regeln. Die Kleinunternehmerregelung nach §19 UStG entlastet Vereine von der Umsatzsteuer, wenn bestimmte Umsatzgrenzen nicht überschritten werden.

Die USt wird nicht erhoben, wenn die steuerpflichtigen Bruttoeinnahmen des Vereins (Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer) im vorangegangenen Kalenderjahr die Grenze von 17.500,00 € nicht überstiegen haben und im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50.000,00 € nicht übersteigen werden.

Ist eine Grenze überschritten? Dann fällt die Umsatzsteuer an. Dies gilt für das gesamte Jahr, in dem diese erstmalig überschritten wurde.

Die Kleinunternehmerregelung mit Ausnahme bei Neugründungen bezieht sich auf den Vorjahresumsatz. So weiß ein Verein bereits zu Beginn eines Jahres, ob es im laufenden Jahr umsatzsteuerpflichtig wird.

Kleinunternehmerregelung § 19 UStG

Am Beispiel eines Musikvereins zeigen wir dir, wann die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG anzuwenden ist und wann die Umsatzsteuer fällig wird.
Die Vereinsverwaltung teilt mit:
Der Musikverein erzielt in den Jahren 2016 – 2018 folgende Einnahmen:

Jahr Mitgliedsbeiträge / Spenden Vereinsfest
2016 5.000,00 € 15.000,00 €
2017 5.000,00 € 20.000,00 €
2018 5.000,00 € 16.000,00 €

In welchem Jahr muss der Verein die USt gesondert ausweisen?

2017
Der Musikverein hat im Vorjahr (2016) mit seinen steuerpflichtigen Einnahmen (Vereinsfeste) von 15.000,00 € die Grenze von 17.500,00 € nicht überschritten. Also wird der Verein in 2017 nicht umsatzsteuerpflichtig.

2018
Der Musikverein hat im Vorjahr (2017) mit seinen steuerpflichtigen Einnahmen (Vereinsfeste) von 20.000,00 € die Grenze von 17.500,00 € überschritten. Das bedeutet, dass der Verein in 2018 umsatzsteuerpflichtig wird.

Die Tatsache, dass im Jahr 2018 der Verein die Grenze von 17.500,00 € nicht überschreitet, spielt dabei keine Rolle.
Die Kleinunternehmerregelung ist nicht auf den einzelnen unternehmerischen Tätigkeitsbereich (Zweckbetrieb, Vermögensverwaltung, wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb), sondern auf die steuerpflichtigen Umsätze in der Summe der unternehmerischen Tätigkeitsbereiche anzuwenden.

Wichtig zu Wissen

Bei Neugründungen gilt die Besonderheit, dass der Gesamtumsatz in einen Jahresumsatz umzurechnen ist (§ 19 Abs. 3 S. 3 UStG). Als Bemessungsgröße gilt die Grenze von 17.500 €. Angefangene Kalendermonate sind bei der Umrechnung als volle Kalendermonate zu behandeln, es sei denn, die Umrechnung nach Tagen führt zu einem niedrigeren Jahresgesamtumsatz.

Wann muss die Umsatzsteuererklärung eingereicht werden?

Sobald ein Verein die Kleinunternehmergrenze überschritten hat (17.500,00 €), ist er zur Umsatzsteuererklärung verpflichtet. Zur Umsatzsteuer zählen keine Einnahmen aus dem ideellen Bereich. Dies sind etwa Mitgliedsbeiträge, Zuschüsse, Spenden oder Projektgelder.

Nur die Einnahmen aus der Vermögensverwaltung, dem Zweckbetrieb und dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb werden addiert. Die einzelnen Umsatzsteuersätze sind unterschiedlich.

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Für weitere Unterstützung bei der Kleinunternehmerregelung findest du hier weiterführende Inhalte.

Option: Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung

Ein Verein kann freiwillig auf die Kleinunternehmerregelung verzichten. Dann muss er seine Umsätze der Umsatzsteuer unterwerfen und kann von der sogenannten Option zur Regelbesteuerung profitieren.

Welchen Vorteil bietet diese Option? Durch den Verzicht kann der Verein Vorsteuer geltend machen. Dadurch kann sich ein Vorsteuerüberschuss ergeben. Dieser Verzicht gilt dann auch für die nächsten 4 Jahre.

Steuersatz

Überschreitet der Verein die Kleinunternehmergrenze von 17.500,00 € bzw. 50.000,00 €, unterliegen seine Umsätze der Umsatzsteuer, sofern keine Steuerbefreiung zum Tragen kommt.

Umsätze im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb unterliegen dem Regelsteuersatz von 19%. Umsätze im Zweckbetrieb und im Bereich der Vermögensverwaltung hingegen dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7%. Einnahmen im ideellen Bereich unterliegen nicht der USt.

Tätigkeitsbereich des Vereins Steuersatz
Ideeller Bereich 0 % 
Vermögensverwaltung 7 %
Zweckbetrieb 7 %
wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 19 %

Steuerbefreiungen

Das Umsatzsteuergesetz § 4 UStG sieht für Vereine mehrere Befreiungen von der Umsatzsteuer vor.

Für bestimmte Umsätze, für die das Umsatzsteuergesetz eine Steuerbefreiung vorsieht, kann der Verein auf die Steuerbefreiung verzichten und die Umsätze der Steuerpflicht unterwerfen. Diese Option ist für den Verein dann vorteilhaft, wenn sich die Geltendmachung der Vorsteuerbeträge lohnt.

FAQ zur Umsatzsteuer für Vereine

Wann muss mein Verein die USt bezahlen?

Die USt fällt beim Verein erst dann, soweit er unternehmerisch tätig ist. (§2 UStG)


Welcher Tätigkeitsbereich des Vereins ist von der USt ausgenommen?

Als nichtunternehmerisch und daher von der USt ausgenommen gilt nur der ideelle Bereich des Vereins.
Der Zweckbetrieb wird mit 7 % berechnet, der wirtschaftliche Geschäftsbetrieb hingegen mit 19 %.


Muss mein Verein als Kleinunternehmer die Umsatzsteuererklärung abgeben?

Ist dein Verein Kleinunternehmer nach § 19 UStG, musst du keine Umsatzsteuer erheben und keine Umsatzsteuererklärung abgeben.
Sobald ein Verein jedoch die Kleinunternehmergrenze von 17.500,00 € im Jahr überschritten hat, ist er zur Umsatzsteuererklärung verpflichtet.

Sollte die Steuerschuld 7.500,00 Euro überschreiten, ist eine monatliche Voranmeldung Pflicht.
Wenn die jährliche Umsatzsteuerlast über 1.000,00 Euro liegt, muss außerdem vierteljährlich die Umsatzsteuervoranmeldung abgegeben werden.
Für alle Beträge die darunter fallen, muss die Umsatzsteuervoranmeldung jährlich erfolgen.

Im Zusammenhang hiermit kann auch eine sogenannte Dauerfristverlängerung beantragt werden. Hierbei handelt es sich um eine einmonatige Fristverlängerung für die Einreichung der Umsatzsteuervoranmeldung.

Wir hoffen, dass wir euch einige wichtige Hinweise zum Thema Finanzamt und Steuern geben konnten. Im Zweifel und für mehr Details solltet ihr euch natürlich immer an einen Steuerberater wenden.

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